所得税申报增加了5个事项，其中事项一需要填“职工薪酬”的两组数据，分别是，“已计入成本费用的工资薪酬”、“实际支付给职工的应付职工薪酬”。 1️⃣、已计入成本费用的工资薪酬：取数是应付职工薪酬，一级科目，贷方累计发生数。 已计入成本费用，指的是计提。 什么是计提？ 借：管理费用/销售费用/生产成本 贷：应付职工薪酬 这个分录叫做计提，也就是按照权责发生制，把当期的费用成本等支出，体现到账上。 其次，这里的应付职工薪酬，包含工资奖金、津贴补贴、福利费、工会经费、职工薪酬、一次性辞退补偿等。简单说，就是所有可以通过“应付职工薪酬”过渡的科目，都要统计进来。 重点来了，税局为什么要取这个数据？ 净利润=收入-支出。支出分有票和没票的，有发票，税局那边都能统计到数据，但没票的，就统计不到。 没票的基本就2种情况，一是会计做了成本费用，但实际没有拿到发票；二就是职工薪酬，工资奖金、工会经费（上述提到的那些）。 现在，会计将职工薪酬的数据提交上去。那么税局，就可以根据利润表中的成本费用，减去统计到的发票数据，再减去职工薪酬，剩余的，就知道，是企业做了成本费用，但实际并没有拿到发票的部分。（需要调整出来，补交所得税） 2️⃣、“实际支付给职工的应付职工薪酬”，取数是应付职工薪酬——工资、奖金、福利费，全年累计借方发生数。 再简单点讲，就是会计会往个税系统申报的数据，都得统计。 同样，税局为什么要取这个数？ 因为要印证，上面1️⃣里提到的，计提的职工薪酬，是不是都有申报个税。因为有的会计还挺小聪明，计提了工资，但是没有实际发放，或者发放了，但是没有申报个税。 税局用这2组数据，验证公司计提了多少职工薪酬，发放了多少职工薪酬，再对比发放的工资薪酬和个税系统里的数据，验证公司发放的职工薪酬，有没有申报个税。